Frais de déplacement Luxembourg : vérifiez le forfait retenu pour vos trajets

La Frontière Financière · Informations vérifiées le 21 septembre 2026

Une ancienne adresse, un changement de lieu de travail mal renseigné : les informations retenues pour vos frais de déplacement méritent un contrôle. Si la déduction appliquée est trop faible, une rectification peut réduire l’impôt. Si elle est déjà correcte, il n’y a rien de plus à récupérer.

Dans l’exemple ci-dessous, un écart de 990 € de déduction représente 297 € d’impôt avec une hypothèse de 30 %. Ce n’est ni un gain garanti ni une estimation de votre situation. Pour vérifier la vôtre, commencez par les communes et le trajet retenus par l’administration.

Frontalier : votre éloignement se calcule en deux parties

Pour un salarié non-résident, l’Administration des contributions directes (ACD) décrit deux tronçons :

1. Du chef-lieu de votre commune de résidence au chef-lieu de la commune où vous êtes considéré comme entrant au Luxembourg.
2. De cette commune d’entrée au chef-lieu de la commune de votre lieu de travail.

Les unités d’éloignement suivent la méthode administrative, fondée sur les distances en ligne droite entre communes. Le kilométrage routier de votre GPS ne donne pas vos unités FD. Un trajet de 90 km aller-retour ne signifie donc pas 90 unités. Méthode officielle pour les non-résidents.

Si le résultat vous semble incohérent, demandez quelles communes, quel lieu d’entrée et combien d’unités ont été retenus. Une fois ces unités connues, vous pouvez vérifier le calcul du forfait avec le tableau ci-dessous. Ne remplacez pas ces données par la distance d’un calculateur routier.

Les cinq points à vérifier sur votre fiche et auprès de la paie

Prenez votre fiche de retenue d’impôt et les informations utilisées pour votre salaire. Vérifiez :

1. Le domicile : la commune correspond-elle à votre adresse actuelle ?
2. Le lieu de travail : est-ce la commune où vous exercez, et pas simplement celle du siège de l’employeur ?
3. Les changements : un déménagement ou une nouvelle affectation a-t-il été signalé avec sa date ?
4. La période : comparez-vous des montants annuels, mensuels ou limités à une partie de l’année ?
5. La prise en compte : le forfait FD a-t-il déjà servi au calcul de la retenue sur votre salaire ?

Si les unités ou le détail du calcul ne sont pas visibles, demandez-les au bureau RTS compétent, dont les coordonnées figurent sur votre fiche. Une différence avec vos kilomètres habituels ne suffit pas à établir une erreur.

Le calcul : quatre unités exclues, puis un plafond à 2 574 €

L’article 105bis précise : « Les 4 premières unités d’éloignement ne sont pas prises en compte ». La règle figure à la page imprimée 153 du texte coordonné de la loi pour 2026 publié par l’ACD. La notice officielle 164 NR F 2026, page 3, la confirme.

Pour une année complète dans une situation stable, chaque unité déductible vaut 99 € par an. On retient au maximum 30 unités d’éloignement, puis on retire les quatre premières. Il reste donc au maximum 26 unités déductibles.

Déduction annuelle = 99 × max(0 ; min(U ; 30) − 4)

U désigne les unités d’éloignement retenues par l’administration.

Ce tableau suppose notamment une année complète d’assujettissement et des revenus salariaux suffisants. Les lieux de travail multiples et les périodes particulières demandent de vérifier les règles correspondantes.

Un exemple : 990 € de déduction manquante

Supposons que, pour une année entière, 20 unités aient été utilisées alors que l’ACD confirme qu’il fallait en retenir 30. La déduction passe de 1 584 € à 2 574 €, soit 990 € de revenu imposable en moins.

Si chaque euro déduit économise 30 centimes d’impôt sur toute cette différence, l’effet est de 990 × 30 % = 297 €. Le taux de 30 % sert uniquement à comprendre le mécanisme : ce n’est pas votre taux personnel ni un calcul complet de l’impôt luxembourgeois.

La même distinction vaut pour le plafond : 2 574 € déductibles représenteraient 772,20 € d’impôt avec cette hypothèse, et non 2 574 € remboursés. Si le forfait correct a déjà été appliqué à la paie, il ne donne pas un deuxième avantage à ajouter lors de la déclaration. Une régularisation tient compte des retenues déjà effectuées. Forfait FD et prise en compte fiscale : explications de l’ACD.

Comment demander une vérification ou une rectification

L’ACD distingue la demande portant sur l’année en cours et la régularisation d’une année terminée :

Démarches présentées par l’ACD. Ces formulaires ne sont pas interchangeables et le décompte annuel n’est pas ouvert à toutes les situations.

Le 164 NR F 2026 concerne les non-résidents non assimilés. Ne le choisissez pas uniquement parce que vous habitez en France. Sa notice prévoit notamment un justificatif de résidence et, pour un changement du lieu de travail, une attestation de l’employeur indiquant la commune et la date. Formulaire 2026 et justificatifs, pages 1 et 4.

Votre demande peut rester simple :

Pourriez-vous confirmer les communes, le lieu d’entrée au Luxembourg, le nombre d’unités d’éloignement et la période retenus pour mes frais de déplacement de [année] ? Ma situation a changé le [date] : [changement précis]. Vous trouverez les justificatifs correspondants en pièce jointe. Je souhaite vérifier le forfait appliqué et, si nécessaire, demander sa rectification.

En cas de changement de domicile ou de lieu de travail, une hausse des unités prend effet à partir du mois du changement ; une baisse n’est pas appliquée à l’année en cours. En cas d’assujettissement limité à une partie de l’année, la déduction est réduite au douzième par mois entier. Ces dispositions figurent à l’article 105bis, paragraphe 3.

Passer au bus ou au covoiturage ne réduit pas, en soi, le forfait

Le forfait FD est indépendant du moyen de transport. À domicile, lieu de travail et situation inchangés, dépenser moins de carburant en prenant le bus ne réduit donc pas la déduction pour cette seule raison. Le forfait couvre les frais habituels de déplacement : vous ne lui ajoutez pas vos pleins au réel. Règle de l’article 105bis.

Changer de transport et changer les conditions d’exercice de votre activité sont deux choses différentes. Pour le télétravail transfrontalier, consultez aussi notre guide des règles fiscales et sociales France–Luxembourg.

Une fois votre forfait vérifié, comparez ce que vos trajets coûtent réellement au foyer : notre article Budget des trajets France–Luxembourg : cinq calculs pour dépenser moins présente des exemples de covoiturage, de bus et d’utilisation des deux voitures.

Cet article concerne la déduction luxembourgeoise. Il ne vous demande pas de reporter 2 574 € dans la déclaration française, qui suit ses propres règles.